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1、刷卡機(jī)費(fèi)率計(jì)算公式

刷卡機(jī)費(fèi)率計(jì)算公式

一、光伏電站成本費(fèi)用計(jì)算

光伏發(fā)電站總成本費(fèi)用=折舊費(fèi)+光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本

光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本為：維修費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、住房基金、保險(xiǎn)費(fèi)、材料費(fèi)、攤銷費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息支出及其他費(fèi)用。

1、折舊費(fèi)

項(xiàng)目折舊年限取20年，殘值率取4.75%。

每年折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)價(jià)值/20

固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)價(jià)值×綜合折舊率（按每年4.75%）

固定資產(chǎn)價(jià)值=動(dòng)態(tài)總投資=建設(shè)投資＋建設(shè)期利息－無形資產(chǎn)價(jià)值－其他資產(chǎn)價(jià)值－可抵扣稅金

2、維修費(fèi)

維修費(fèi)按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計(jì)算。

3、職工工資、福利費(fèi)及其他

10MW光伏電站職工工資、福利費(fèi)及其他按1年30萬元估算

4、保險(xiǎn)費(fèi)

保險(xiǎn)費(fèi)是指項(xiàng)目運(yùn)行期的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)率按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計(jì)算。

5、材料費(fèi)和其他費(fèi)用 材料費(fèi)按實(shí)際每年維護(hù)支出情況，暫無其他費(fèi)用。

6、攤銷費(fèi)

攤銷費(fèi)包括無形資產(chǎn)和其他待攤銷費(fèi)用的攤銷。

二、光伏電站稅收

根據(jù)國家稅收政策，電力項(xiàng)目交納的稅金包括增值稅、營業(yè)稅金附加和所得稅。

1.增值稅

電力產(chǎn)品增值稅稅率為13%。根據(jù)國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，從2009年1月1日起，對購進(jìn)固定資產(chǎn)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

應(yīng)交增值稅屬于負(fù)債類項(xiàng)目：借方表示減少，貸方表示增加。應(yīng)繳增值稅的借方表示多繳,(即進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)),而貸方表示應(yīng)該繳納的稅款,(即銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)).

1）應(yīng)交增值稅的借貸方余額

a.第一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額

=應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額-應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額

b.往后每年應(yīng)交增值稅的借貸方余額

=上年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-當(dāng)年應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額

2）應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額（可理解為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

=光伏項(xiàng)目的固定資產(chǎn)總額/1.13×0.13

3）應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額

=光伏項(xiàng)目的當(dāng)年年發(fā)電收入總額/1.13×0.13

4）當(dāng)年應(yīng)納增值稅

a.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額≥0時(shí)

即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時(shí)，表示余額為借方

表示可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅足夠，不需要交增值稅，年應(yīng)納增值稅為0；

b.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額＜0時(shí)，

即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時(shí)，表示余額為貸方

貸方余額表示仍需繳納金額

應(yīng)納增值稅=當(dāng)年應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅余額

2.營業(yè)稅金附加

營業(yè)稅金附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含國家和地方教育費(fèi)附加)，以實(shí)際繳納增值稅稅額、消費(fèi)稅額為基礎(chǔ)計(jì)征，稅率分別取7%和3%。

城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額為基礎(chǔ)按照3%繳納。

計(jì)算公式：

（市區(qū)）城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅×7%

教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅×3%

營業(yè)稅金附加=城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加

=實(shí)際繳納的增值稅×10%

3.所得稅

企業(yè)所得利潤應(yīng)按規(guī)定依法繳納所得稅，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二) 項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從第七年開始，所得稅稅率按25%提取。

應(yīng)納稅所得額＝營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費(fèi)用+補(bǔ)貼收入-彌補(bǔ)以前年度虧損

所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

三、國家綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策

“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境是我國基本國策，關(guān)乎人民福祉，關(guān)乎國家民族未來。為助力經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，國家從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵(lì)資源綜合利用、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個(gè)方面，實(shí)施了56項(xiàng)支持綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

其中第四點(diǎn)“推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展”相關(guān)政策提出：

1.清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

1）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

2）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

2.風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

1）風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

2）水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

3）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設(shè)基金

4）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價(jià)附加

5）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金

6）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金

7）核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（以上文件來源于國家稅務(wù)局，僅參考學(xué)習(xí)使用）

四、案例分析

現(xiàn)擬某項(xiàng)目為10MW分布式光伏電站，當(dāng)?shù)啬昶骄照諘r(shí)長為1200小時(shí)，電站系統(tǒng)發(fā)電效率為87%，組件衰減效率首年為2%往后每年遞增0.6%，項(xiàng)目總投資5375萬元，固定資產(chǎn)總額約為4300萬元。

1、發(fā)電收入（見表格1.6處）

首年發(fā)電收入為600萬，受光伏組件效率衰減影響，每年收入以0.6%遞減。

2、發(fā)電收入

=平均年光照小時(shí)數(shù)*系統(tǒng)發(fā)電效率*組件效率衰減*裝機(jī)容量

3、稅費(fèi)（見表格2.1處）

=當(dāng)年應(yīng)納增值稅+城建及教育附加+所得稅

4、當(dāng)年應(yīng)交的增值稅（見表格2.1.1處）

=可抵扣增值稅-應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額

5、應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額（見表格2.1.1.1處）

=固定資產(chǎn)/1.13×0.13

6、應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額（見表格2.1.1.2處）

=發(fā)電收入/1.13×0.13

7、應(yīng)交增值稅的借貸方余額（見表格2.1.1.3處）

項(xiàng)目首年應(yīng)交增值稅的借貸方余額

=首年應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額-首年應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額

第二年后應(yīng)交增值稅的借貸方余額

=上一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-該年增值稅的銷項(xiàng)稅額

8、城建及教育附加（見表格2.1.2處）

=當(dāng)年應(yīng)納增值稅×7%+當(dāng)年應(yīng)納增值稅×3%

9、所得稅（見表格2.1.3處）

=（當(dāng)年發(fā)電收入-發(fā)電成本費(fèi)用-折舊-當(dāng)年應(yīng)納增值稅）×25%

第1-3年享受三免三減半政策，所得稅為零；

第4-6年享受三免三減半政策，所得稅為減半；

第7年后征收全額所得稅

10、發(fā)電成本費(fèi)用（見表格2.2處）

=員工薪酬及管理費(fèi)用+設(shè)備保險(xiǎn)+運(yùn)維費(fèi)+土地租金

11、員工薪酬及管理費(fèi)用（見表格2.2.1處）

10MW電站的費(fèi)用首年按30萬元，往后每年以3%增長

12、固定資產(chǎn)凈值（見表格2.2.2處）

首年為固定資產(chǎn)價(jià)值，

往后每年等于固定資產(chǎn)價(jià)值×每年折舊率

13、折舊率（見表格2.2.3處）

首年為0，往后每年折舊率為4.75%

14、設(shè)備保險(xiǎn)（見表格2.2.4處）

每年設(shè)備保險(xiǎn)=每年的固定資產(chǎn)凈值×0.1%

15、運(yùn)維費(fèi)（見表格2.2.5處）

每年運(yùn)維費(fèi)=每年的固定資產(chǎn)凈值×0.25%

16、折舊費(fèi)（見表格2.2.7處）

每年的折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)價(jià)值/20

16、總投資

包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金

17、建設(shè)投資

包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)

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