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本文目錄一覽：

1、刷卡機手續(xù)費有發(fā)票嗎

刷卡機手續(xù)費有發(fā)票嗎

今天和大家討論一個問題利息支出無發(fā)票可不可以稅前扣除？公司日常支出哪些不要發(fā)票、哪些一定要取得發(fā)票才可稅前扣除？今天就帶大家來看一看。

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利息支出無發(fā)票可不可以稅前扣除？

先帶大家看一個最新的案例：

判決書摘要：1.本判決為終審判決：企業(yè)敗訴；2.主要無合法有效憑據(jù)事項（利息支出無發(fā)票）不能企業(yè)所得稅稅前扣除；

國稅稽一處（2017）42號《稅務(wù)處理決定書》：認(rèn)定違法事實第（一）項：2014年4月15日，宜x公司將應(yīng)支付太原xxxx集團(tuán)公司借款利息21010500元計入財務(wù)費用，未取得合法有效憑據(jù)，于2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除申報21010500元。違法事實第（二）項：2014年4月15日，宜x公司將應(yīng)支付張旭借款利息1109250元計入財務(wù)費用，未取得合法有效憑據(jù)，于2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除申報1109250元。違法事實第（三）項：2015年3月29日，宜x公司計提借款利息895999元，計入財務(wù)費用，其中計提太原xxxx公司借款利息858666元，計提張旭借款利息37333元，以上均未取得合法有效憑據(jù)，于2015年度企業(yè)所得稅稅前申報扣除845385.62。處理決定：（一）補繳企業(yè)所得稅5529937.5元；同時增調(diào)2015年應(yīng)納所得稅額845385.62元后，你單位2015年實際虧損134619.07元；（二）從滯納稅款之日到繳納稅款之日止，按日加收滯納稅款（2014年企業(yè)所得稅5529937.5元）萬分之五滯納金。

3.審判引用了：最新文件 2018年7月1日施行的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。

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沒有發(fā)票不得稅前扣除

去年8月30日上午，國家稅務(wù)總局舉辦了2018年第三季度稅收政策解讀視頻會。視頻會上，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒、所得稅司副司長劉寶柱和國際稅務(wù)司副司長蒙玉英分別解讀了近期出臺的鼓勵創(chuàng)新稅收政策、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，并解答一些熱點問題。

在解讀國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）時，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱稱，企業(yè)支付給銀行的利息支出應(yīng)取得發(fā)票，否則利息支出不得稅前扣除。解讀原文摘錄如下：

“6.境內(nèi)支出的稅前扣除憑證管理要求

（1）增值稅應(yīng)稅項目

A．對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)（如銀行）用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除。” 大家以后一定要注意！認(rèn)真關(guān)注總局所得稅司負(fù)責(zé)人的政策解答，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。

會計切記，一定要取得發(fā)票！這12項支出才能稅前扣除！

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

政策解析：不考慮其他情況，同時滿足以下三個條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證：（1）境內(nèi)發(fā)生的支出（2）屬于增值稅應(yīng)稅項目，就是對方需要繳納增值稅（3）對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人

這12項支出必須要取得發(fā)票，才能稅前扣除：

1、銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（財稅〔2016〕36號）

2、支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號）

3、企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2017年第30號）

4、單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（財稅〔2016〕36號）。

5、單位POS機手續(xù)費，向收單機構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

6、飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（財稅〔2017〕90號）

7、火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

8、單位車的ETC過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號）

9、單位支付的財產(chǎn)商業(yè)保險費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（財稅〔2016〕36號）

10、單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（財稅〔2016〕36號）

11、單位購買補充耕地指標(biāo)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

12、單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

再強調(diào)下！這6項支出不需發(fā)票就可以稅前扣除！

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支付個人500元以下零星支出

像修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個之前講過的案例，其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

提醒：支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

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工資薪金支出

提醒：企業(yè)平時支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件：完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

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現(xiàn)金性福利支出

好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。

提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

附件：過節(jié)費發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。

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支付差旅津貼

提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

附件：差旅費報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

企業(yè)差旅費補助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)。

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支付員工誤餐補助

提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費不需要發(fā)票。

附件：誤餐補助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

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支付的未履行合同的違約金支出

提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男校枰Ц秾Ψ竭`約金，這項支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

通過上面的案例和政策依據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，其實，在日常工作中，好多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。但是開頭案例銀行利息支出稅前扣除必須拿票，才可以稅前扣除，這里面的風(fēng)險你都知道了嗎？

以上就是關(guān)于刷卡機手續(xù)費有發(fā)票嗎的知識，后面我們會繼續(xù)為大家整理關(guān)于刷卡機手續(xù)費有發(fā)票嗎的知識，希望能夠幫助到大家！

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